Vermogensetikettering en een nieuwe richtlijn

Er is aan het einde van het vorige jaar een richtlijn verschenen, die ingaat per 1-1-2011. Aangenomen mag worden dat de regels die zijn opgenomen in deze richtlijn, worden meegenomen in het volgende belastingplan. De richtlijn zou alleen betrekking hebben op een paar technische aanpassingen, maar bevat ook nieuwe bepalingen die betrekking hebben op de vermogensetikettering in de BTW. Met name lijken ze gevolgen te gaan hebben voor woningen, waarvan de BTW is of wordt terug gevraagd. In de lezing van volgende week gaan we onder meer in op deze nieuwe richtlijn. Het heeft er alle schijn van dat de mogelijkheid van vermogensetikettering in de BTW voor een belangrijk deel aan banden wordt gelegd....

De grenzen aan vermogensetikettering

Enige maanden terug heeft het Hof van Justitie vragen beantwoord van de Nederlandse Hoge Raad. Dat betrof een landbouworganisatie (VNLTO). Bij deze organisatie stond kennelijk vast dat een deel van de activiteiten niet was aan te merken als 'economische activiteiten' die tot belastingplicht voor de BTW leiden. Er was dus een sfeer van belastingplicht en een sfeer daarbuiten. Dat heeft ook gevolgen voor de aftrek van voorbelasting. De vraag deed zich voor of de organisatie investeringsgoederen kon aanmerken als behorende tot het bedrijfsvermogen voor de BTW, eventueel met correctie achteraf voor het gebruik voor de andere activiteiten. Dat is niet mogelijk volgens het Hof. Daarmee is er een duidelijke grens aangebracht aan de mogelijkheid van vermogensetikettering in de BTW. Het wordt er niet per sé duidelijker op. Het lijkt er voor mij een beetje op dat het Hof spijt heeft van de eerder 'bedachte' oplossing, die wij in Nederland meestal aan de uitspraak CCT koppelen. Er is behoorlijk veel druk om van het leerstuk af te komen. Ik denk dat het eindpunt zal zijn dat er geen vermogensetikettering meer zal bestaan in de BTW. Dat duurt nog (heel) lang en tot die tijd moeten we er maar zo veel mogelijk gebruik van maken...

BTW op eigen woning en het beleid van de Belastingdienst

De 'vermogensetikettering in de BTW' geeft onder omstandigheden de mogelijkheid om de BTW op de eigen woning van de ondernemer terug te ontvangen. Die mogelijkheid heeft heel veel aandachtspunten waarover we het gaan hebben bij de volgende lezing van Bennett. In de afgelopen jaren zijn accountants en adviseurs niet altijd in de gelegenheid geweest het terug claimen van de BTW goed te onderbouwen. Inmiddels is er heel veel meer duidelijkheid. Wat blijft is een Belastingdienst die vindt dat de mogelijkheid bestreden moet worden. Ik vind dat vreemd, want we hebben immers allemaal maar te leven met de richtlijn en de uitspraken van het Hof van Justitie. Toch blijft de houding van de Belastingdienst onverminderd afwijzend. Veel eenheden van de Belastingdienst hebben beleid ontwikkeld op de toepassing van de vermogensetikettering (of 'CCT' naar de uitspraak van het Hof). Ik werd laatst geconfronteerd met een inspecteur die beweerde dat het beleid was dat je maximaal 10% zakelijk kunt gebruiken van een woning, zodat je altijd 90% hebt te corrigeren. Dat is onzinnig. Iedere ondernemer gebruikt de woning op een andere wijze voor de zaak en dus is bij iedereen het percentage verschillend. Ik kwam er al rekenend op dat zelfs bij een marginaal gebruik het al gauw gaat om 20-30% zakelijk gebruik. Dat lijkt mij zelfs een ondergrens....

Vermogensetikettering in de BTW

Er zijn toch veel leuke onderwerpen om te behandelen bij de lezing over onroerend goed. En deze komt ook aan de orde bij de lezing over formaliteiten in de BTW (in juni). Om met die laatste te beginnen: om alle BTW op bijvoorbeeld een woning af te kunnen trekken bij gemengd gebruik van die woning (privé én zakelijk), moet je in de administratie van de ondernemer de vermogensetikettering vastleggen. Er moet dus ergens in de administratie een stuk zijn waarop staat dat er voor is gekozen de woning deel te laten uitmaken van het vermogen van de onderneming voor de heffing van BTW. Een formaliteitje dat vaak wordt gemist en waarvan al jurisprudentie is, dat dan de BTW niet aftrekbaar is.... Ik heb het dan over een situatie die inmiddels bekend staat als CCT. Een ondernemer voor de BTW bouwt een woning en mag, bij gemengd gebruik van de woning, de BTW aftrekken. Voor het privédeel volgen correcties. Dit betekent dat een ondernemer goedkoper uit is met zijn nieuwe woning dan een niet-ondernemer. Het Hof van Justitie van de EU vindt dit niet in strijd met het gelijkheidsbeginsel. Een belastingplichtige voor de BTW heeft nu eenmaal een andere positie dan een niet-belastingplichtige.