Halifax

In mijn vorige bericht kondigde ik aan dat ik zou aangeven waar de grenzen liggen tussen gebruik en misbruik van de wet. Het Hof van Justitie heeft in diverse uitspraken die grenzen aangegeven. De belangrijkste is Halifax. Daarin is overwogen dat er sprake is van misbruik van recht als er voldaan is aan twee criteria: (1) dat de betrokken transacties ertoe leiden dat er in strijd met het doel van de BTW bepalingen een belastingvoordeel wordt toegekend, en (2) uit het geheel van objectieve factoren blijkt dat het wezenlijke doel van de betrokken transacties erin bestaat een belastingvoordeel te verkrijgen. Deze begrenzing blijft natuurlijk wel heel erg afhankelijk van de feiten, maar wordt wel toegepast door de Nederlandse rechters. Soms gaan die naar mijn mening verder dan nodig, omdat het Hof ook heeft aangegeven dat alle transacties moeten worden beschouwd als economische activiteiten, ook als ze uitsluitend zijn verricht om BTW voordeel te behalen. Het Hof zegt niet dat alles maar moet worden bestreden dat voordeel brengt en zo bedoeld is. In mijn berichten hierna zal ik wat concreter worden over de vraag wat nu wel kan (en dus moet...) en wat niet. Het eerstvolgende bericht gaat over een zeer recente uitspraak van Hof Den Haag waarin tot 'misbruik van recht' werd geconcludeerd.

Constructies: Wat mag wel en wat mag niet?

In eerdere berichten heb ik al het een en ander opgemerkt over ‘BTW constructies’. Hierna wilde ik het hebben over wat wel en wat niet mogelijk is. Al eerder gaf ik mijn mening dat je als belastingplichtige de meest gunstige oplossing moet kiezen. De oplossing die het minste fiscale druk geeft, dus. De vraag die je dan zou kunnen stellen is waar de grenzen liggen. Wat mag nog wel en wat mag net niet. Die grenzen ga ik het nu over hebben. Daar is erg veel jurisprudentie over en daardoor lijkt het moeilijk. Ik denk dat het niet zo moeilijk hoeft te zijn. Een aantal dingen die niet kunnen, liggen erg voor de hand (al gaan ze vaak mis). Dat is fraude en schijnhandelingen. Fraude is alles wat bewust gedaan wordt op een manier die wettelijk is vastgelegd dat het niet mag. In de meeste gevallen is fraude onmiddellijk als zodanig herkenbaar. We houden ons er niet mee bezig. Schijnhandelingen zijn vastleggingen van het één, terwijl in werkelijkheid het ander zich voordoet. Minder makkelijk herkenbaar, maar ook daar houden we ons niet mee bezig. Het is soms ook voor eerzame burgers oppassen met de feiten. Wees er scherp op. Alleen feiten in de toekomst kunnen nog worden veranderd, die in het verleden absoluut niet. Een adviseur denkt na over alle varianten voor de toekomst, maar is tot niets bereid ten aanzien van het verleden. Feiten zijn feiten. Wat we dan overhouden is misbruik, of fraus legis. Voor de BTW geldt hier als richtsnoer wat het Hof van Justitie heeft gezegd in de uitspraak Halifax. In het volgende bericht zal ik aangeven wat daarin werd overwogen.