Ongerechtvaardigde verrijking

We hebben het hier al eerder gehad over dit begrip uit de uitspraak Stadeco van het Hof van Justitie. Een paar dagen terug heeft 'onze' Hoge Raad uitgesproken in die zaak. Om even het geheugen op te frissen. Het betreft een situatie waarbij iemand onterecht BTW in rekening heeft gebracht aan een ander die niet aftrekgerechtigd is. De inspecteur is bereid terug te geven, maar eist een creditfactuur. Dat doet de belastingplichtige niet, blijkt later en de inspecteur heft weer na. Die naheffing volgen we tot aan het Hof van Justitie en terug. Dat Hof vindt dat er niet gecrediteerd hoeft te worden, tenzij er dan een situatie ontstaat waarbij belastingplichtige zich ongerechtvaardigd verrijkt. Bent u er nog? Bedenk dat dit alleen aan de orde is als het gaat om BTW die ten onrechte in rekening is gebracht. Voor elke andere creditering geldt dit niet. Toen was het aan de Hoge Raad om vast te stellen of er sprake is van een situatie waarbij ongerechtvaardigde verrijking aan de orde is. Dat moet economisch worden vastgesteld. In hoeverre is er tussen partijen rekening gehouden met de BTW en wat betekent het in de keten? De inspecteur mocht het zeggen. Die meldde begrijpelijk en eerlijk dat hij niet in staat was iets zinnigs in te brengen op dit punt. De Hoge Raad stelde vast dat niet kon worden vastgesteld dat er sprake is van ongerechtvaardigde verrijking.... We weten nu dat het mogelijk is dat er ten onrechte BTW in rekening wordt gebracht die niet hoeft te worden gecrediteerd om wel te kunnen worden gecorrigeerd. Dat is zo bij BTW berekening aan particulieren en andere niet-aftrekgerechtigden. Dat is dan toch wel weer goed om te weten!

Intracommunautaire transacties en 0% tarief

We hebben er al eerder aandacht aan besteed in sommige lezingen, maar het lijkt meer actueel te worden. Daarmee bedoelen we de toepassing van het 0% tarief bij intracommunautaire transacties (ICT). Daar gaat steeds meer mis, in die zin dat het veel voorkomt dat de toepassing wordt geweigerd door de Belastingdienst. Het komt veel voor dat ondernemers niet weten wat de voorwaarden zijn voor de toepassing van het 0% tarief. Als dan blijkt dat ze er niet aan hebben voldaan, volgt een naheffingsaanslag die in veel gevallen niet te bestrijden is. We benadrukken nog maar eens dat u die toepassing moet controleren bij uw klanten. Voor elke ICT moeten ze kunnen aantonen dat de afnemer ondernemer is aan de hand van een kloppend BTW ID nummer en ze moeten kunnen aantonen dat de goederen zijn vervoerd uit Nederland voor de betreffende transactie. Beide zaken moeten ook achteraf aantoonbaar zijn. Het is van belang regelmatig alle BTW ID Nummers te verifieren en je zeker te stellen dat de gegevens van de afnemer kloppen. Het is ook van belang een dossier te hebben per transactie met de stukken waaruit kan worden afgeleid dat de goederen zijn vervoerd naar een andere lidstaat. We zagen laatst weer een uitspraak van een Rechtbank voorbij komen waarbij de aanslag overeind blijft, omdat de betreffende ondernemer een niet kloppend nummer van zijn afnemer had vermeld op de facturen....

Jurisprudentie Hof van Justitie

Zoals bekend is het voor de kennis van de BTW erg belangrijk om de jurisprudentie te kennen van het Hof van Justitie. Die jurisprudentie is niet altijd heel duidelijk, maar is wel heel belangrijk voor de rechtspraktijk. Een paar berichten terug op dit weblog, hebben we al gemeld dat er belangrijke uitspraken zijn gedaan over misbruik van recht. In 2010 zijn er op een aantal punten uitspraken gedaan met grote gevolgen voor de rechtspraktijk. Aan het einde van 2009 hadden we een paar belangrijke, waaronder Don Bosco. In 2010 waren er uitspraken die veel gevolgen hebben voor ABC leveringen. De uitspraken over misbruik van recht die we al noemden zijn ook onmisbaar om te kennen voor de praktijk. Dit bracht ons er toe om een lezing te gaan ontwikkelen over de jurisprudentie van het Hof van Justitie. Die gaan we houden in mei van dit jaar. We doen dat als volgt. We hebben een lijst gemaakt van alle uitspraken van het Hof, die in het kort worden weergegeven. Die gaan we behandelen voor zover ze van belang zijn voor de praktijk. We zullen vooral telkens aangeven wat de uitspraak betekent voor de praktijk. Daar zit uw belang immers. De belangrijkste uitspraken worden afzonderlijk behandeld in een memo met uitleg. Ook tijdens de lezing krijgen die uitspraken meer aandacht. Als we dat elk jaar doen met de uitspraken van het vorige kalenderjaar, dan blijft u op eenvoudige en vooral praktische wijze helemaal bij!

Gratis lezing!

We zijn de afgelopen week erg druk geweest met het inschrijven van alle aanmelders voor de gratis lezingen die we in maart gaan verzorgen. Er zijn op dit moment (14 februari) nog plaatsen op twee van de drie data van Eindhoven, namelijk 23 en 24 maart. De lezing van 17 maart is vol. In Vianen hebben we alleen nog plaats op 15 maart. De lezing gaat over de aandachtspunten die u op dit moment zou kunnen gaan oppakken bij uw klanten. Natuurlijk behandelen we ook de actualiteiten, zoals bijvoorbeeld de vermogensetikettering die is veranderd voor de BTW op de woning van de ondernemer. Dat is helaas een stuk minder aantrekkelijk geworden. Daarnaast gaan we het over een reeks van andere aandachtspunten hebben, zoals op de site verder is toegelicht. Om te voorkomen dat we mensen moeten teleur stellen, zullen we deze lezingen niet meer uitmailen. Als u er bij wilt zijn, laat het ons weten!

Harmonisatie...

We hebben voor de lezing van april van dit jaar een aantal gegevens op een rij gezet van alle lidstaten van de EU. Dat zijn er 27 inclusief Nederland. Het leek ons wel handig als je van al die lidstaten een aantal praktische gegevens bij de hand hebt. Denk dan aan het adres waar informatie te verkrijgen is, website adressen van de overheid en de belastingdienst van het land, de adressen van de eenheden waar iemand zich kan aanmelden en dergelijke. Inmiddels is alle informatie verzameld. Daarbij valt met name op dat alles in elke lidstaat volkomen anders geregeld is. Natuurlijk hebben we in de praktijk regelmatig te maken met aanmeldingen van Nederlandse ondernemers in andere lidstaten. Van sommige lidstaten zijn we dan ook al gewend aan de eigenaardigheden. Toch is het opvallend als het eens op een rijtje wordt gezet. Er is daadwerkelijk niets eenvormig geregeld van de praktische zaken. Elke lidstaat doet het op z'n eigen manier. Soms kan een buitenlander volledig digitaal aan zijn verplichtingen voldoen, soms is er niet eens een eenheid aangewezen. Sommige lidstaten hebben een perfecte informatievoorziening in verschillende talen, maar in sommige lidstaten staat ook de informatie voor buitenlanders alleen in de eigen taal op de website. Zo zijn er heel veel verschillen. Dit, terwijl de praktische uitwerking van een verplichting vaak belangrijker is dan de inhoud van de verplichting voor een ondernemer.

Misbruik van recht

Een mooi onderwerp om het jaar mee te beginnen! In het verleden is er altijd veel gestructureerd voor de heffing van BTW. Dat is voor de wetgever aanleiding geweest diverse maatregelen in te voeren om bepaalde structuren te voorkomen. Er lagen nieuwe maatregelen op stapel, toen het Hof van Justitie een uitspraak deed over 'misbruik van recht' bij de heffing van BTW. Dat was de uitspraak HvJ Halifax. Velen zijn er sindsdien vanuit gegaan dat structureren niet meer mogelijk was, omdat het dan zou worden aangemerkt als misbruik van recht. Wij hebben daar altijd over opgemerkt, dat het zeker nog mogelijk is zaken zodanig te structureren dat het eindresultaat aantrekkelijker wordt voor de heffing van BTW. Er dient vanzelfsprekend altijd wel rekening te worden gehouden met de regelgeving dienaangaande en de genoemde uitspraak. Daardoor is het zeker veel gecompliceerder geworden als het was, maar er is nog veel mogelijk. We zien ons gesterkt in een aantal nieuwe uitspraken van het Hof van Justitie over misbruik van recht. Die gaan over cross border leasing door niet-aftrekgerechtigde ondernemers. Er is vanzelfsprekend heel veel meer over te zeggen, maar de eerste constatering is toch, dat het streven naar voordeel via dit soort structuren niet in beginsel wordt aangemerkt als misbruik van recht. Daarvoor is meer nodig, dan enkel de constatering dat iets gunstiger wordt door het anders te doen. Het voert te ver in dit bestek hier nader op in te gaan, maar houdt u voor ogen dat er meer mogelijk is met BTW dan we soms denken. Hier geldt ook weer dat de meest interessante klanten in dit verband die klanten zijn die geen of beperkt recht hebben op aftrek van BTW. We propageren zeker niet gebruik te maken van BTW besparende mogelijkheden en hebben er alle begrip voor als ze niet worden gebruikt, maar wellicht wilt uw klant ze kennen als er grote investeringsbeslissingen worden genomen en de heffing van BTW zwaar weegt...

Fijne dagen gewenst!!

Wij van Bennett BTW Adviseurs wensen u aangename kerstdagen en een heel voorspoedig 2011!!