Aftrek bij privégebruik

Weet u nog: Als een ondernemer diensten inkoopt en deze ter beschikking stelt aan zijn werknemers om niet, dan heeft de wet geen correctiemogelijkheid voor het privégebruik. Ofwel: Op operational geleasde auto's die privé worden gebruikt, kan niet gecorrigeerd worden! Wij beweerden het al. Let wel, alleen als ze om niet ter beschikking worden gesteld en er geen beroep wordt gedaan op de forfaitaire berekening van de staatssecretaris. Er wordt over geprocedeerd. Het mooie is nu het volgende. Het Hof van Justitie heeft zich er begin dit jaar al over uitgelaten. Min of meer toevallig, maar wel glashelder! Dit is er weer één in de categorie 'mag u niet missen'! We behandelen het allemaal in de volgende lezing over aftrek van voorbelasting. Houd dit weblog in de gaten, want we gaan er meer over schrijven.

Factureren (2)

Al eerder in dit weblog hebben we gemeld dat we nog eens zouden terugkomen op het factureren en met name op het besluit van de staatssecretaris. Tijdens de lezing, die we onlangs over het onderwerp hebben gehouden, hebben we het ook benadrukt. Let goed op uw zaak als het gaat om besluiten van de staatssecretaris! Het is regelgeving van een lage orde. Alleen als u er een beroep op doet, gelden de daar opgenomen beleidsregels. Doet u dat beroep niet, dan geldt gewoon de wet en de interpretatie daarvan in de jurisprudentie. In de volgende lezing gaan we het belang hiervan opnieuw zien. De Belastingdienst meent bijvoorbeeld dat subsidies die niet in de heffing van de BTW worden betrokken, invloed hebben op de aftrek van voorbelasting. Het Hof van Justitie denkt daar anders over! Ook bij privégebruik zien we dit verschil. Het besluit van de staatssecretaris over administratieve verplichtingen, om daarnaar terug te gaan, kent bijvoorbeeld een goedkeuring om aftrek te claimen voor mensen die het kasstelsel toepassen. Hier gaat het echter om een wettelijke regel dat de voorbelasting volgens factuurstelsel wordt geclaimd, ook voor kasstelselondernemers. Dus nogmaals: Let op uw zaak en die van uw klanten! De volgende lezing gaat over aftrek van voorbelasting. Daar kan heel veel geld mee worden verdiend voor uw klanten!!

Factureren kun je leren (1)

Op een juiste wijze factureren wordt steeds belangrijker. In Europees verband wordt daar al jaren anders over gedacht dan in Nederland. Het Europese Hof vindt een factuur een waardepapier, omdat er verrekenbare BTW op staat vermeld. In andere lidstaten leidt deze gedachte tot een zeer zorgvuldige benadering van dit document. In Nederland zijn we van oudsher iets minder formeel. Dit is echter wel het moment deze houding nog eens te bezien. Op 1 januari a.s. worden nieuwe regels ingevoerd in Nederland op basis van nieuwe Europese regels. Harmonisatie op het niveau van de factuur. Zoals altijd gaat het dan niet op een vereenvoudiging, omdat er zaken gelijk getrokken moeten worden. Eén van de vele aandachtspunten is de vraag welke regels van toepassing zijn op een factuur, de regels van het eigen land of van een andere lidstaat, namelijk die van de afnemer? Alhoewel het de bedoeling is te harmoniseren, zijn er natuurlijk toch nog steeds verschillen. We geven volgende maand een lezing over het onderwerp. Uw klanten zijn dan tijdig op de hoogte van de wijzigingen. Of de regels van een ander land gelden, kunt u zeer eenvoudig afleiden uit door ons gemaakte schema's. Er worden ook eenvoudige oplossingen aangereikt voor problemen die zich in de praktijk voordoen. We zullen het vanzelfsprekend ook gaan hebben over het nieuwe besluit van de staatssecretaris met goedkeuringen. Daarover in deze weblog later meer.

Tariefperikelen

Er komt een nieuw algemeen tarief van 21%. Er zijn economische onderzoeken waaruit je zou kunnen afleiden dat dit nagenoeg geen extra belastinginkomsten gaat opleveren, maar daar gaan wij niet over... Er is geen speciale overgangsregeling voor roerende zaken. Als gedeeltelijk is vooruitbetaald in april 2012 of later voor de levering van een goed na 30 september 2012, geldt uiteindelijk over de hele prijs het nieuwe 21%-btw-tarief. De staatssecretaris noemt zelf de jachtbouwsector. Deze mensen zijn dus gewoon 2% duurder uit. Hetzelfde geldt voor degenen die een auto hebben besteld welke na 1 oktober wordt afgeleverd. Vanwege het maatschappelijke belang dat met de bouw van woningen gemoeid is, is voor woningen wel overgangsrecht opgenomen. Hierin is geregeld dat niet over de volledige prijs het nieuwe btw-tarief van 21% geldt, maar alleen over de termijnen die vervallen ná 30 september 2012. Dit geldt ook als vooruitbetaald wordt voor het plaatsen van een keuken of badkamer en verbouwingen (niet onderhouds- of herstelwerkzaamheden) waarbij de vergoeding vervalt in termijnen naarmate de verbouwing vordert. Dit alles was voor de partijen met de lente (en Kunduz) in het hoofd nog niet voldoende. Zij hebben bedacht dat er nog een extra overgangsregeling moet komen voor mensen die voor 28 april een nieuwbouwwoning hebben gekocht maar (met oplevering of betaaltermijnen na 1 oktober 2012) de dupe zouden worden van de verhoging. Deze huizenkopers houden tot 1 oktober 2013 recht op het tarief van 19 procent (voor alle betalingen tot die datum dus). Dit laatste is bij alle eerdere tariefsverhogingen nog nooit vertoond en het lijkt er op dat dit met name te maken heeft met de verkiezingen. Dit is een terechte tegemoetkoming voor de doelgroep, maar mensen die een auto hebben besteld of een jacht in aanbouw hebben, zijn natuurlijk ook overvallen door de plannen het btw-tarief te verhogen. Kennelijk moeten mensen die luxe spullen of auto’s kopen wel extra in de buidel tasten (maar zijn zij het niet die de economie draaiende houden?).

Kosten voor gemene rekening

Kosten voor gemene rekening is een leerstuk dat door de Hoge Raad is ontwikkeld. Het wordt nogal eens als stoplap gebruikt om van de heffing van BTW af te komen. Het werkt alleen als er aan de voorwaarden wordt voldaan, die zijn ontwikkeld door de Hoge Raad. De Belastingdienst is streng. Ze lijken er niet zo erg van te houden. Dat heb je wel eens vaker met dit soort regelingen. U zou dus zeker moeten weten dat u aan de voorwaarden voldoet. Wat wij altijd opmerkelijk hebben gevonden is de voorwaarde dat er vooraf een verdeling moet zijn afgesproken. Met name de interpretatie van deze voorwaarde maakt 'm bijzonder. Dit zou namelijk moeten betekenen dat je de verdeling niet mag aanpassen als de kosten verschillend uitpakken als vooraf gedacht. Niet 50/50, maar 60/40 bijvoorbeeld. Dan zou je je volgens de Belastingdienst aan de eerder gemaakte verdeling moeten houden. Wij denken dat dit anders kan. We zullen het bespreken bij de volgende lezing over Verenigingen en stichtingen. Dat is een leuke lezing, waarbij we ook uw klanten gaan bespreken, dus neem gerust de feiten mee. Dan worden de kosten voor gemene rekening niet zo 'gemeen' als ze anders wellicht zouden worden!

Algemene beginselen in Europa

Algemene beginselen van behoorlijk bestuur, wie kent ze niet. We kunnen er als adviseur soms de strijd mee winnen bij de inspecteur. Ze zijn keihard toepasbaar in voorkomende gevallen. Het Hof van Justitie formuleert ook algemene beginselen van gemeenschapsrecht. Het zal u niet verbazen dat ze vaak herkenbaar zijn. Zo komen we ook het 'gewettigd beschermde vertrouwen' tegen. Het is echter niet zo, dat de beginselen die het Hof formuleert één op één hetzelfde zijn als de beginselen die wij kennen als algemene beginselen. Die van het Hof zijn precies even keihard als de algemene beginselen! Kortom, het kan geen kwaad ze te kennen. We behandelen ze bij de lezing over de jurisprudentie van het Hof van Justitie van 2011. Deze lezing wordt elk jaar gegeven in mei over de uitspraken van het jaar ervoor. Bij de beginselen van het Hof is het neutraliteitsbeginsel bijvoorbeeld een belangrijke. De heffing van BTW hoort neutraal te zijn voor ondernemers. Een heel belangrijk beginsel waar ook de inspecteur naar zou moeten streven. Soms moeten we daar een handje bij helpen...

Vrienden voor het leven

U kent ze wel: Stichtingen die vrienden zijn van andere stichtingen. Ze houden zich alleen bezig met het werven van fondsen. Er was een goedkeuring die deze vriendenstichtingen buiten de heffing van BTW hield. Die is vervallen per 1 januari jl. De Europese Commissie vond het niet goed. Er geldt een overgangsregeling tot 1 juli a.s. Er zijn diverse oplossingen in de praktijk voor de problemen die zouden kunnen ontstaan door het intrekken van de goedkeuring. Bijvoorbeeld het overhevelen van bepaalde activiteiten van de vriendenstichting naar hun vriend, de stichting waarvoor geld wordt ingezameld. En zo zijn er wel meer oplossingen. We behandelen ze in onze lezing van juni a.s. Die gaat over verenigingen en stichtingen.