Kosten voor gemene rekening

Kosten voor gemene rekening is een leerstuk dat door de Hoge Raad is ontwikkeld. Het wordt nogal eens als stoplap gebruikt om van de heffing van BTW af te komen. Het werkt alleen als er aan de voorwaarden wordt voldaan, die zijn ontwikkeld door de Hoge Raad. De Belastingdienst is streng. Ze lijken er niet zo erg van te houden. Dat heb je wel eens vaker met dit soort regelingen. U zou dus zeker moeten weten dat u aan de voorwaarden voldoet. Wat wij altijd opmerkelijk hebben gevonden is de voorwaarde dat er vooraf een verdeling moet zijn afgesproken. Met name de interpretatie van deze voorwaarde maakt 'm bijzonder. Dit zou namelijk moeten betekenen dat je de verdeling niet mag aanpassen als de kosten verschillend uitpakken als vooraf gedacht. Niet 50/50, maar 60/40 bijvoorbeeld. Dan zou je je volgens de Belastingdienst aan de eerder gemaakte verdeling moeten houden. Wij denken dat dit anders kan. We zullen het bespreken bij de volgende lezing over Verenigingen en stichtingen. Dat is een leuke lezing, waarbij we ook uw klanten gaan bespreken, dus neem gerust de feiten mee. Dan worden de kosten voor gemene rekening niet zo 'gemeen' als ze anders wellicht zouden worden!

Algemene beginselen in Europa

Algemene beginselen van behoorlijk bestuur, wie kent ze niet. We kunnen er als adviseur soms de strijd mee winnen bij de inspecteur. Ze zijn keihard toepasbaar in voorkomende gevallen. Het Hof van Justitie formuleert ook algemene beginselen van gemeenschapsrecht. Het zal u niet verbazen dat ze vaak herkenbaar zijn. Zo komen we ook het 'gewettigd beschermde vertrouwen' tegen. Het is echter niet zo, dat de beginselen die het Hof formuleert één op één hetzelfde zijn als de beginselen die wij kennen als algemene beginselen. Die van het Hof zijn precies even keihard als de algemene beginselen! Kortom, het kan geen kwaad ze te kennen. We behandelen ze bij de lezing over de jurisprudentie van het Hof van Justitie van 2011. Deze lezing wordt elk jaar gegeven in mei over de uitspraken van het jaar ervoor. Bij de beginselen van het Hof is het neutraliteitsbeginsel bijvoorbeeld een belangrijke. De heffing van BTW hoort neutraal te zijn voor ondernemers. Een heel belangrijk beginsel waar ook de inspecteur naar zou moeten streven. Soms moeten we daar een handje bij helpen...

Vrienden voor het leven

U kent ze wel: Stichtingen die vrienden zijn van andere stichtingen. Ze houden zich alleen bezig met het werven van fondsen. Er was een goedkeuring die deze vriendenstichtingen buiten de heffing van BTW hield. Die is vervallen per 1 januari jl. De Europese Commissie vond het niet goed. Er geldt een overgangsregeling tot 1 juli a.s. Er zijn diverse oplossingen in de praktijk voor de problemen die zouden kunnen ontstaan door het intrekken van de goedkeuring. Bijvoorbeeld het overhevelen van bepaalde activiteiten van de vriendenstichting naar hun vriend, de stichting waarvoor geld wordt ingezameld. En zo zijn er wel meer oplossingen. We behandelen ze in onze lezing van juni a.s. Die gaat over verenigingen en stichtingen.

ABC en nummerverwerving

ABC transacties zijn van zichzelf al lastig als ze over de grens gaan. Vrijwel iedereen die levert over de grens of geleverd krijgt, maakt ABC transacties mee. In sommige gevallen mogen die vereenvoudigd worden afgewerkt. Als dat zo is, dan kan het zijn dat één van de betrokkenen het anders verwerkt, zonder dat de anderen dat weten. Stel bijvoorbeeld dat de C-partij de goederen laat afleveren bij een D-partij in eigen land. Dan is het geen vereenvoudigde ABC transactie meer. Als B dat niet weet, dan zal B de transactie als een vereenvoudigde verwerken. Dat mag dan echter niet. Voor een dergelijke situatie en vergelijkbare situaties die bewust zo worden verwerkt, bestaat een zogeheten nummerverwerving. Dat wil zeggen, er wordt een verwerving aangegeven op het BTW ID Nummer van een ondernemer, die deze verwervings BTW weer in aftrek neemt op dezelfde aangifte, terwijl er in werkelijkheid geen verwerving plaats vindt. Een nummerverwerving heeft echter een bijzondere voorwaarde, namelijk dat de BTW bij de C-partij wordt aangegeven. Bent u er nog? Lastige materie, die gelukkig in vrijwel alle gevallen oplosbaar is. Maar dan moeten uw klant en u het wel weten. Deze en andere aandachtspunten behandelen we in de lezing van volgende week. Aanmelden kan tot de laatste dag!

Een plantje op verschroeide aarde

We hebben tijdens lezingen wel eens uitgelegd wat we vinden van de opstelling van de Belastingdienst bij de toepassing van het 0% tarief bij intracommunautaire transacties. Als er fraude is gepleegd door een ander in een andere lidstaat van de EU, wordt er nageheven bij degene die het 0% tarief in rekening heeft gebracht. Altijd als dat mogelijk is, ook als er totaal geen betrokkenheid is bij die fraude. Dat is bijvoorbeeld mogelijk, als er niet op de juiste wijze aan de formaliteiten is voldaan. We hebben dat wel eens de tactiek van de verschroeide aarde genoemd. Je maakt sommige ondernemers plat met aanslagen, zodat andere ondernemers wellicht beter gaan oppassen en de fraude wordt ingedamd. Iets dat de overheden kennelijk niet kunnen. Nu is er een hoopvol plantje gegroeid op die aarde. We gaan het uitgebreid, met een heleboel andere dingen, bespreken in de volgende lezing in april. Zelfs als de afnemer niet bekend is, is het toch nog mogelijk dat het 0% tarief terecht is toegepast, aldus de Hoge Raad. Dit kan heel belangrijk zijn voor de rechtsbescherming van degenen wiens aarde verschroeid dreigt te gaan worden....

Reisbureauregeling geldt niet voor reisbureaus...

Tsja, zo is er altijd wat... De nieuwe reisbureauregeling geldt niet voor de meeste reisbureaus in Nederland. De regeling betreft organisaties die op eigen naam reizen aanbieden. De meeste reisbureaus bemiddelen alleen tussen de reizigers en de aanbieders van reizen. De regeling zal voornamelijk gaan gelden voor reisorganisatoren. De nieuwe regeling gaat in op 1 april a.s. Dan vervalt het besluit van de staatssecretaris met de regeling die we ook 'reisbureauregeling' noemden. Wij zien het belangrijkste aandachtspunt als volgt. Veel reisbureaus in Nederland werken op een manier die eens is goedgekeurd door de Belastingdienst. Vaak is er ooit eens een boekenonderzoek geweest. Die manier is vaak gebaseerd op de reisbureauregeling van de staatssecretaris, maar heeft heel vaak ook eigen kenmerken. Met het vervallen van het besluit en de invoering van een nieuwe wettelijke regeling, vervalt het beroep op het vertrouwensbeginsel. Men kan niet meer stellen, dat het altijd zo ging, want het moet nu anders! Kortom, iedereen in de reisbranche moet eraan geloven en het wordt voor de meesten duurder. De reisbureauregeling is één van de aandachtspunten die we behandelen in de lezing van volgende week.

Pgb Auto en BTW: Het Hof van Justitie aan slag

Onlangs heeft het Hof van Justitie uitspraak gedaan in de zaak Van Laarhoven. Dat betreft de vraag of Art. 15 Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting in overeenstemming was (tot 1 juli 2011) met de richtlijn. Het Hof van Justitie meent van niet, net als de AG die dat ook al concludeerde. Dat zou oud nieuws kunnen zijn, ware het niet dat de overwegingen ook de toekomst betreffen van ons nieuwe systeem. Het Hof meent dat je best een forfait kunt hebben als lidstaat, uit praktische overwegingen, maar dat dit forfait moet aansluiten op het werkelijke gebruik van de auto. Bij ons sluit het aan op de catalogusprijs... Het is nu aan de Hoge Raad om vast te stellen of dit met elkaar in overeenstemming is. Wij denken van niet. Dit betekent dan echter ook dat het nieuwe forfait (2,7% van de catalogusprijs) ook niet in de wet kan worden opgenomen. En dat is nu precies wat onze staatssecretaris van plan was. Tsja, hij verwachtte op de oude regeling ongeveer 500.000 bezwaarschriften en heeft daar een oplossing voor bedacht, die we in de vorige blog beschreven. Hoeveel bezwaarschriften zou hij nog in de toekomst verwachten? We behandelen dit bij de volgende lezing van maart met Alle aandachtspunten in de BTW. In mei behandelen we alle uitspraken van het Hof van Justitie van het afgelopen jaar. Daar behandelen we ook Van Laarhoven.