Pgb Auto en BTW: Het Hof van Justitie aan slag

Onlangs heeft het Hof van Justitie uitspraak gedaan in de zaak Van Laarhoven. Dat betreft de vraag of Art. 15 Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting in overeenstemming was (tot 1 juli 2011) met de richtlijn. Het Hof van Justitie meent van niet, net als de AG die dat ook al concludeerde. Dat zou oud nieuws kunnen zijn, ware het niet dat de overwegingen ook de toekomst betreffen van ons nieuwe systeem. Het Hof meent dat je best een forfait kunt hebben als lidstaat, uit praktische overwegingen, maar dat dit forfait moet aansluiten op het werkelijke gebruik van de auto. Bij ons sluit het aan op de catalogusprijs... Het is nu aan de Hoge Raad om vast te stellen of dit met elkaar in overeenstemming is. Wij denken van niet. Dit betekent dan echter ook dat het nieuwe forfait (2,7% van de catalogusprijs) ook niet in de wet kan worden opgenomen. En dat is nu precies wat onze staatssecretaris van plan was. Tsja, hij verwachtte op de oude regeling ongeveer 500.000 bezwaarschriften en heeft daar een oplossing voor bedacht, die we in de vorige blog beschreven. Hoeveel bezwaarschriften zou hij nog in de toekomst verwachten? We behandelen dit bij de volgende lezing van maart met Alle aandachtspunten in de BTW. In mei behandelen we alle uitspraken van het Hof van Justitie van het afgelopen jaar. Daar behandelen we ook Van Laarhoven.

Vrij worstelen met pgb auto en BTW

De Belastingdienst heeft een regeling getroffen om mogelijk te maken dat kantoren ineens bezwaar kunnen maken tegen de correctie privé gebruik auto bij alle klanten van het kantoor. Het gaat dan om de correctie privé gebruik auto BTW van het eerste half jaar van 2011. Wij hebben telkens iedereen aangeraden om bezwaren te maken tegen pgb auto, waar mogelijk. Dat heeft ook een commercieel effect. Klanten hechten veel belang aan het zo laag mogelijk toepassen van deze correctie. Bij de BUA Bezwaren hebben we gemerkt hoezeer ze het belangrijk vinden erbij te zijn als er bezwaarmogelijkheden bestaan. Dat geldt nu weer. Deze regeling vinden we heel bijzonder. Ten eerste, omdat het formeel geen belang heeft. De AWR, de AWB en andere wetten bepalen hoe je in bezwaar kunt komen. Dat kan collectief onder de voorwaarden van die wetten. De Belastingdienst heeft zich aan de wetten te houden en kan geen eigen regelingen verzinnen. Opgepast, dus. Ten tweede vinden wij het bijzonder dat een regeling die voor (bijna) iedereen een rol speelt, zo oneindig gecompliceerd blijft. In plaats van regelingen bedenken voor collectieve bezwaren, zouden wij onze aandacht richten op redelijk en uitvoerbaar beleid.... Kortom: Maak bezwaar, doe dat zoals het wettelijk moet en vergeet de jaren voor 2011 niet en vooral ook de jaren daarna!! Mogelijkheden genoeg!!!

Dure forfait-dwang

We bedoelen hiermee de forfaits die gelden voor privé gebruik auto en BTW. Voor werknemers gold tot 1 juli vorig jaar een forfait van 12% van de bijtelling voor IB/Lb. Dat was duur, want de gehele BTW over de bijtelling werd ermee gecorrigeerd. En die bijtelling is duur, omdat een 20% bijtelling al uitgaat van 50/50 gebruik zakelijk en privé. Dat vond men redelijk, omdat een werknemer met een auto van de zaak niet zelf een auto hoeft te kopen en daardoor al is begunstigd ten opzichte van anderen. Fiscaal mag het dan kennelijk best duur zijn. Met de wijzigingen van 1 juli jl. is het er niet beter op geworden. De BTW heeft een eigen forfait gekregen dat niet meer afhankelijk is van de bijtelling. Dat forfait bedraagt 2,7% van de catalogusprijs. Even rekenen en we zien dat dit 12% is van 22,5% van die prijs. Er wordt dus uitgegaan van een gemiddelde tussen 20 en 25%, terwijl de 0 (of 7) en 14% catagorieën zo populair zijn. Onlangs is er een nieuw en aanvullend besluit gekomen van de staatssecretaris over privé gebruik auto en BTW (22 december jl.). Daar staat een nieuw forfait in, dat deels de oude 75% regeling vervangt. Opnieuw is het forfait erg duur, namelijk 1,5% van de catalogusprijs. Het gaat dan om een situatie dat de aanschaf-BTW niet verrekenbaar is. Uitgaande van gemiddeld gebruik van een zakenauto, wordt met dit forfait vaak alle BTW terug betaald. In de besluiten en in de bedoelingen met de wet in de toekomst wordt u zoveel mogelijk in de richting van deze forfaits gedwongen. We menen dat u zou moeten toetsen of u daar in mee zou moeten gaan. De forfaits zijn niet verplicht. Vaak kan er in de praktijk van worden afgeweken, waardoor een veel aantrekkelijker resultaat ontstaat. Dat kost vaak weinig tijd. Kortom, wij menen dat u zich zou moeten onttrekken aan de dure forfaitdwang...

Ik heb hier een brief...

De overheid schrijft tegenwoordig brieven. Dat viel mij vooral op bij de nieuwe correcties privé gebruik auto en BTW. Er is namelijk zoiets als een Autobrief. Gezellig... Die Autobrief bevatte op het moment van de invoering van de nieuwe regeling voor de correcties privé gebruik auto nog de oude regeling. Dan neem je zo'n brief toch meteen minder serieus. Nu blijkt dat de brief inhoudelijk kan wijzigen, want inmiddels bevat de brief de nieuwe regeling. Dat niet alleen, de brief geeft ook verwachtingen voor de toekomst. Zo zou het eigenlijk wel heel logisch zijn als de 'normale waarde' voor de kosten van het privé gebruik van een auto toch minstens gelijk is aan het forfait (2,7% van de catalogusprijs). Zou er een spoor zijn, dan waren we het nu wel bijster. Eeuh... Wat is de status van een brief? En wat zijn die verwachtingen waard? Is de normale waarde-regeling Richtlijnconform? Wordt een besluit van de staatssecretaris dan wet? Verbijsterend dat een wetgever het zo gecompliceerd maakt bij een regeling die best eenvoudig zou kunnen zijn en voor vrijwel iedeeen geldt. Het kan veel helderder worden gemaakt en dat zullen we doen in onze volgende lezing in december. Wij denken dat de normale waarde regeling nauwelijks een werking zal kunnen hebben, omdat deze niet richtlijnconform is en dat weten we zeker. We denken ook dat het forfait heel vaak ongunstig is en dat u dat gerust naast u neer kunt leggen. We geloven de 'briefverwachtingen' niet, omdat jurisprudentie mogelijke regelgeving in de weg zal gaan zitten. We leggen het u graag allemaal uit en dan blijkt het ook allemaal veel eenvoudiger te kunnen...

Toch een normale waarde regeling

In de wetgeving die is voorzien voor 1 januari a.s. is een normale waarde regeling opgenomen voor privé gebruik auto. Dat hadden we niet verwacht. De regeling houdt in, dat er moet worden uitgegaan van een normale waarde als er een vergoeding wordt berekend voor het gebruik van de auto die onder de normale waarde ligt. Wat een normale waarde is, staat gedefinieerd in art. 2a van de wet. Kort gezegd is dat de kostprijs. Er zitten wat ons betreft nogal wat haken en ogen aan de regeling. Kennelijk is men erg bang voor misbruik. Een aandachtspunt is dat de normale waarde van art. 2a een hogere uitkomst heeft dan de vergoeding die bij de fictieve dienst hoort van art. 4-2-a van de wet. De vergoeding is beschreven in art. 5a Beschikking en die is lager dan de kostprijs. Een belangrijker aandachtspunt is dat de regeling in strijd is met de Richtlijn. Die zegt namelijk dat een dergelijke regeling alleen misbruik en fraude mag betreffen en in zijn uitwerking daartoe beperkt moet zijn. Dat is de aangekondigde regeling niet. Hier komt nog bij dat er geen overleg lijkt te zijn geweest met het BTW Comité, maar dat kunnen we gemist hebben. Misschien moeten we het maar niet hebben over het feit dat terugwerkende kracht tot 1 juli jl. niet fraai is. Of zelfs niet mogelijk volgens de Grondwet. De wetgever meent volgens een notitie aan de Kamer van lang geleden dat het onder omstandigehden wel kan. Kortom, als het om privé gebruik auto gaat mag kennelijk alles....

Privé gebruik auto; te veel onduidelijkheid?

Onze volgende lezing gaat over privé gebruik auto. Daar hadden we het al over in de vorige blogs. De regeling is erg onverwacht volledig veranderd. Er is nog veel onduidelijkheid, zo gaven we ook aan in de vorige blogs. Toch menen wij dat u op de hoogte moet zijn van de werking van de regeling. Die geldt vanaf 1 juli jl. Dit betekent dat u op dit moment met de correctie te maken heeft. U dient bij elke aangifte vanaf 1 juli rekening te houden met de nieuwe regeling. Dat is alleen niet zo, als u gebruik maakt van de goedkeuring van de staatssecretaris. Dan dient er één maal per jaar te worden gecorrigeerd in de laatste aangifte van het jaar. Wij menen dat het in de meeste gevallen niet aantrekkelijk is om gebruik te maken van de goedkeuring. De correctie die dan wordt toegepast corrigeert een kleine 60% van alle kilometers als privé kilometers. Dit, terwijl in de meeste gevallen een auto van de zaak wordt gereden, omdat er voor de zaak kilometers worden gemaakt. Bovendien houdt de goedkeruing geen rekening met de leeftijd van de auto. Volgens de regeling wordt na (vier tot) vijf jaar de aanschaf-BTW niet meer gecorrigeerd. De goedkeurende regeling blijft gelijk na deze periode. We leggen het u allemaal graag uit op 13, 14 en 22 september!

Privé gebruik auto en BTW

We schreven het al: Veel losse eindjes bij de nieuwe regeling voor privé gebruik auto voor de BTW. Iedereen lijkt te denken dat de staatssecretaris gelijk heeft in zijn besluit als hij meent dat een kilometereadministratie verplicht is om af te wijken van zijn goedkeuring. Wij menen van niet. Kan toch erg belangrijk zijn in de praktijk! Nog veel belangrijker is het volgende. Wij menen dat het niet mogelijk is voor een belastinginspecteur om het privé gebruik van een lease auto van de zaak te corrigeren! De regeling laat dit naar wij menen niet toe. Over losse eindjes gesproken... Wij gaan het u allemaal met veel genoegen uitleggen in de volgende lezing in september. Er zijn weer veel eenvoudige methoden van besparing, die volledig volgens de bedoeling van de wetgever zijn. Die zullen voor u voor de praktijk het meest belangrijk zijn. Daar gaan we het vooral over hebben. Daarnaast zullen we ook de meer spectaculaire dingen bespreken. In de praktijk zullen die niet het belangrijkst zijn, omdat de klanten liever de bedoelde besparingen zullen toepassen. Leuk om met elkaar te bespreken zijn sommige losse eindjes natuurlijk wel...

Privé gebruik auto; Veel losse eindjes...

De regeling voor de correctie voor de BTW van het privé gebruik van een zakenauto is met ingang van 1 juli jl. volledig veranderd, zoals we hier al eerder aan u rapporteerden. Er zijn nog veel losse eindjes aan de regeling. Onze lezing in september gaat over de nieuwe regeling en er blijkt veel te bespreken. Zo hoeft er voorlopig niet te worden gecorrigeerd voor het eerste half jaar 2011. Een (nog) belangrijker punt betreft de correctie gebaseerd op de 'normale waarde' van het privé gebruik. Deze anti-misbruikbepaling is aangekondigd, maar nog niet wettelijk geregeld. Dat kan namelijk niet zo snel. Zonder deze bepaling, wordt de BTW berekend over de vergoeding die een werkgever berekent aan zijn personeel, indien deze niet symbolisch is. Tot dat laatste wordt wellicht gerekend vergoedingen die (zeer) onevenredig zijn aan het gebodene. Dit vraagt wat meer uitleg, die we u graag geven in september. We bestuderen de regeling intensief en komen telkens tot nieuwe conclusies....

Alles anders met privé gebruik auto en BTW!!

Rechtbank Haarlem heeft een bijzondere uitspraak gedaan op het gebied van de correctie van het privé gebruik van de auto en de BTW. Dat is aanleiding geweest voor de staatssecretaris om de regels volledig anders te maken. De nieuwe regels gaan 1 juli a.s. al in!! De eerstvolgende lezing van Bennett BTW Adviseurs wordt gegeven in september a.s. Op onze site kunt u zien op welke dagen en waar de lezingen worden gegeven. Die lezing van september gaat over de nieuwe regels voor de correctie privé gebruik auto en BTW. De nieuwe regeling wordt gebaseerd op de kostprijs van de auto. Er wordt een fictieve dienst aangenomen voor een vergoeding van minstens die kostprijs. Onder die kostprijs gaat een nieuwe anti fraudemaatregel werken gebaseerd op de 'normale waarde'. Ook dat is volledig nieuw in onze Nederlandse regeling! Kortom, er gaat veel veranderen en wij gaan u als eerste volledig en gedegen informeren.

Kansen met het BUA

Als het gaat om privé gebruik auto weten we dat het BUA mag blijven van het Hof van Justitie. Dit betekent dat in alle situtaies dat het gaat om een auto van een werknemer, het BUA geldt. Dat kan ook gelden voor een dga. Nu wordt het BUA vaak zo uitgelegd, dat je 12% moet corrigeren van de IB correctie. Dat mag ook, want dat is vastgelegd in een besluit van de staatssecretaris. Het is ook een makkelijke methode van corrigeren. Eén maal per jaar worden beide correcties toegepast. Het forfait voor de IB en deze correctie voor de BTW. Het is echter vaak niet de meest gunstige correctie en hij is niet verplicht. Besluiten van de staatssecretaris wekken vertrouwen en kunnen daarom worden toegepast. Het zijn geen wetten en ze zijn dus niet verplicht. Het BUA zegt dat de voorbelasting moet worden uitgesloten voor zover de goederen worden gebruikt voor privédoeleinden van het personeel. Uit jurisprudentie blijkt dat de bewijspositie hier heel anders is dan bij de IB. Een kilometeradministratie is niet nodig. Wel moet kunnen worden aangetoond dat er een bepaald privé gebruik is. Bij de volgende lezing gaan we hier uitgebreid op in. Bedenk dat een 20% forfait voor de IB is gebaseerd op 50/50 zakelijk en privé gebruik en dat je dit volgt met de 12% correctie voor de BTW. Bij vertegenwoordigers is er vaak sprake van 90/10 zakelijk en privé gebruik. Bij anderen ook. Het is kortom zaak om te beoordelen hoe deze verhoudingen zijn bij uw klanten. De volgende lezing gaat onder meer over dit soort kansen bij de correctie van het privé gebruik.

Een nieuwe ronde bezwaren privé gebruik auto

De Hoge Raad heeft prejudiciële vragen gesteld aan het Hof van Justitie over de correctie privé gebruik auto in de BTW. Dat klinkt bekend en dachten we net achter de rug te hebben. Dat ging echter om het BUA. Er is ook een correctie die geldt voor IB ondernemers. Dat is niet het BUA, maar art. 15 Beschikking. Voor die correctie is er een procedure aangespannen waarin de vragen zijn gesteld. Dit betekent dat er een reële kans is dat deze correctie anders wordt. Anders kan in dit geval betekenen: gunstiger. Dat is het geval als iemand minder dan 50% privé rijdt in een auto. Dan gaan we uit van een auto met een 20% bijtelling. De alternatieve correctie is naar rato van het gebruik. Dit vraagt allemaal wel wat uitleg. Toevallig en in dit geval wel handig, is dat we in december een lezing geven over privé gebruik auto en BTW. Dat is een hele puzzel die we voor u hebben gemaakt. Bij die lezing komt dit onderwerp natuurlijk ook uitgebreid aan de orde.

Privé gebruik auto; bewijslast

Onlangs is uitgesproken door één van de Hoven dat er geen correctie privé gebruik aan de orde was voor het gebruik van een zakelijke auto. We hebben het dan over een correctie van de aftrek van BTW. De belanghebbende had gesteld dat de auto in het geheel niet privé werd gebruikt. De inspecteur had niet bewezen dat dit anders was. Bijzonder is dat de inspecteur niet bij zijn collega van de IB te rade is gegaan. Waarschijnlijk heeft dat te maken met de feiten van de zaak. In ieder geval bevestigt het Hof dat het aan de inspecteur is aannemelijk te maken wat het privégebruik van een auto is in zo'n geval. Dat kan de inspecteur niet en de correctie vervalt. Een vergelijkbare uitspraak is in het verleden gedaan door de Hoge Raad. In de praktijk wordt voor personeel veelal 12% van de IB correctie gecorrigeerd voor de BTW. Wij menen dat dit niet moet worden gedaan in die gevallen dat aannemelijk dat de auto minder wordt gebruikt dat het gebruik waarop de IB correctie is gebaseerd. Bij een correctie van 20%, zou het dan gaan om een privé gebruik van minder dan de helft van de totale kilometers. Iedereen die aannemelijk kan maken dat het privé gebruik minder is dan dat, zou niet de correctie van 12% moeten toepassen. Die is gebaseerd op een goedkeuring van de staatssecretaris waaraan vertrouwen kan worden ontleend. De correctie is dus niet verplicht. De lezing van Bennett in december gaat over privé gebruik auto in de BTW.